أنظمة وقوانين

الضريبة على الرواتب والأجور

نتيجة لتساؤل البعض عن طبيعة الضريبة على الرواتب والأجور وكيفية إحتسابها وانواع الواردات الخاضعة لها جئنا نوضح  لكم كل ما يتعلقّ بهذه الضريبة .

إنطلاقاً من الباب الثاني من ضريبة الدخل والمتعلق بالضريبة على الرواتب والاجور نوضح ان هذه الضريبة هي" الضريبة التي يتحملها كل من تقاضى راتباً او أجراً بما فيه ملحقاته او تعويضات او مخصصّات "

البند الاول : الواردات الخاضعة للضريبة

1-    الرواتب والاجور

2-    ملحقات الراتب : هي الإيرادات التي تلحق بالراتب وتعامل كالراتب كالعلاوات والإكراميات والجوائز والمكافئات والحصص والأرباح .

3-    التعويضات : وهي التي تدفع للمستخدم بمناسبة قيامه بالعمل ويجب ان تكون لها صفة الإيراد كالعمل الإضافي وليس صفة التعويض عن نفقة كبدل النقل

4-    المخصصاتّ : ويقصد بها الأموال التي تدفع للذين يشتغلون وظائف لها صفة تمثيلية كالنواب والوزراء

5-    المخصصّات لمدى الحياة : هي المبالغ التي يدفعها شخص لأخر لمدى الحياة لدى تفرّغ هذا الأخير عن اموال منقولة او غير منقولة لصالح الشخص الملتزم بالدفع .

البند الثاني : الإيرادات غير الخاضعة :

1-    الحسومات التقاعدية : هي المبالغ التي تقتطع من رواتب الموظفين او المستخدمين لقاء ما  سيخصّص له من معاش تقاعدي في نهاية خدمته .

2-    التعويضات لقاء نفقات : هي نفقات يتكبدها بمناسبة تأدية الوظيفة او الخدمة :

-         تعويض التمثيل

-         أجور النقل

-         تعويض الإنتقال

-         بدل العلف والملبس

3-    المنح والمساعدات التي تعطى في مناسبات عائلية :

وهي منح التعليم والولادة والزواج والوفاة .

البند الثالث :الإعفاء من الضريبة :

لقد حددت المادة 47 من قانون ضريبة الدخل بعض الرواتب والأجور المعفاة من الضريبة وذلك لأسباب تختلف بإختلاف وضعية الأشخاص المستفيدين منه والقطاعات التي يعملون فيها:

1- المخصصات التي يتناولها رجال الدين لقاء نفقات قيامهم بالطقوس الدينية 0

2- الرواتب االتي يقبضها سفراء الدول الأجنبية وممثلوها الدبلوماسيين

3- معاشات التقاعد التي تمنح لموظفي الدولة والمصالح العامة والمؤسسات العامة والخاصة وفقاً لقوانين التقاعد وانظمته

4- اجور اليد العاملة الزراعية

5- اجور الخدم في المنازل الخاصّة

6- اجور الممرضين والخدم في المستشفيات والمياتم وغيرها

7- تعويض الصرف من الخدمة المدفوع وفقاً للقوانين النافذة في لبنان

8- تقديمات الضمان الإجتماعي

9- رواتب موظفي الأمم المتحدة والوكالات التابعة لها .

البند الرابع : حساب الضريبة :

قبل تطبيق معدلات الضريبة يجب إستخلاص المبالغ الصافية التي تخضع لها وذلك بأن تحسم منها التنزيلات التي اجازها القانون وتعرف بالتنزيلات القانونية :

أ -    تنزيل مبلغ مقطوع : ينزلّ من الواردات الصافية لكل شخص طبيعي من المكلّفين مبلغ 7,500،000 سبعة ملايين وخمسماية الف  ليرة لبنانية سنوياً او 625000ل.ل شهرياً .

    ب – التنزيل العائلي :

إضافة إلى ما سبق ينزلّ من الواردات السنوية وعن سنة بكاملها المبالغ التالية :

-         مبلغ مقطوع ومقداره 2500،000 للمكلف المتزوج أي 208،000 شهرياً

-         مبلغ مقطوع ومقداره 500،000 عن كل ولد شرعي ما يزال على عاتق المكلف ضمن الشروط التالية :

§  للذكور المصابين بعلّة مقعدة ولا يقومون بعمل مأجور

§ للذكور اذا لم يتجاوزوا 18 او 25 للذين يتابعون دراساتهم الجامعية

§ للإناث قبل زواجهن او اذا كنّ ارامل او مطلقاتّ على ان لا يزيد عدد الأولاد عن خمسة

§ وإذا كانت الزوجة تعمل فيستفيد الزوج من التنزيل المعطى للعازب

ج- الأجور اليومية :

        يستفيدون من تنزيل 25,000 ليرة لبنانية عن كل يوم عمل

د- الأجور المقطوعة :

وهي التي يتقاضاها اصحابها على اساس الكمية او القطعة وليس على اساس المدة

تخضع هذه الأجور مهما بلغت لضريبة نسبية قدرها 3% ولا يستفيد من أي تنزيل .

البند الخامس : معدلات الضريبة :

تفرض الضريبة على اساس الأجزاء او شطور الرواتب وبذلك تكون تصاعدية ويجب التأكيد ان المبالغ والأجور المبينة ادناه هي الواردات الصافية المتحصلة بعد إقتطاع جميع التنزيلات القانونية منها .

2% عن قسم الواردات الصافية الذي لا يتجاوز 6 ملايين ل.ل سنوياً

4% عن قسم الواردات الذي لا يزيد عن 6 ملايين ولا يتجاوز 15 مليون ل.ل

7%   عن قسم الواردات الذي يزيد عن 15مليون ولا يتجاوز 30 مليون ل.ل

11%  عن قسم الواردات الذي  يزيد عن30مليون ولا يتجاوز 60 مليون ل.ل

15 %  عن قسم الواردات الذي يزيد عن60مليون ولا يتجاوز 120 مليون ل.ل

20%   عن قسم الواردات التي  يزيد  عن 120 مليون ل.ل                           

البند السادس : تسديد الضريبة :

ان تسديد الضريبة يقع على رب العمل الذي يتوجب عليه إقتطاع الضريبة من راتب الأجير الذي يعمل لديه وهذه الطريقة هي ما يعرف بالحجز عند المنبع .